资产负债表的编制

资产负债的编制    [折叠]一根据总帐科目余额计算填列： 1 货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 2 存货=物资采购等+原材料+生产成本+自制半成品+库存商品+发出商品等+周转材料+委托加工材料+材料成本差异 +商（产）品成本差异-存货跌价准备（借方差异+，贷方差异-，因为这是资产） 3未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-本年已分利 4所有资产均应扣除其相应的备抵科目，如：固定资产净额=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 长期应收款=  长期应收款-未实现融资收益-坏帐准备 应收帐款，预付帐款，应收票据，其他应收款，应收股利，应收利息，长期应收款均要提坏帐准备，均应扣除其相应的坏帐准备 5长期应付款=长期应付款-未确认的融资费用 二根据明细科目余额计算填列 1应收帐款=应收帐款预收帐款明细科目借方余额合计-相应的坏帐准备 2预收帐款=应收帐款预收帐款明细科目贷方余额合计 3应付帐款=应付帐款预付帐款明细科目贷方余额合计 4预付帐款=应付帐款预付帐款明细科目借方余额合计-相应的坏帐准备 三分析填列 长期资产、长期负债中有一年内到期部份应扣除，并单列为“一年内到期的。。。” 四根据总帐余额直接填列 经济业务分析 购买 一、买机器设备等固定资产 1、购入需要安装的固定资产 借：在建（需要安装                   借：在建工程                                          借：固定资产         贷：银行存款等式                          贷：原材料                                              贷：在建工程                                                                    应付职工薪酬等 2、购入不需要安装的固定资产                     借：固定资产                                                                             贷：银行存款       应付帐款           应付票据等 说明：为了买固定资产所支付的一切钱，包括增值税都计入固定资产的成本 二、买原材料 1、借：原材料（已经入库）   =买价+购货费用              材料采购（未入库） =买价+购货费用             应交税费----应交增值税（进项税）  =买价*增值税率                 贷：银行存款，库存现金 应付帐款（未付款）、应付票据（开出一张商业汇票）      预付帐款 2、以前未入库的材料已经验收入库（路途中的材料就没有了，而库房的材料就增加了） 借：原材料    贷：材料采购          生产业务 1、借：生产成本（指名点姓是哪一种产品用）             制造费用（发生时不知道是哪种产品用，如车间共用的费用等）        管理费用（行政管理部门用）         销售费用（专设销售机构用）         贷：原材料（领用材料）        应付职工薪酬（工人干活）             累计折旧（固定资产每一个都有磨损，磨损每一天都在增加）      银行存款等 2、月未把制造费用分配给生产成本（把制造费用分配给生产成本，那么制造费用减少，生产成本增加）          借：生产成本           贷：制造费用 3、产品完工入库（则库房的商品增加，生产成本减少）           借：库存商品               贷：生产成本 销售业务 1、取得收入        借：银行存款、库存现金（收到钱）      应收帐款（未收到钱）、应收票据（收到一张商业汇票）               预收帐款（把东西都给对方了，那么预收帐款就减少了，预收帐款是负债，减少在借方）             贷：主营业务收入        应交税费----应交增值税（销项税） 2、结转成本（注：取得收入，必须结转成本）（收入增加，相应的成本也应该增加，即主营业务收入增加，主营业务成本也应该增加，主营业务成本的增加在借方。同时，把商品销售出去了，那么库存商品减少）     借：主营业务成本          贷：库存商品 3、月未经计算，有多少消费税、营业税、城建税等（由于其为价内税，故应通过营业税金及附加来核算，收入增加，收入中的税金也应增加，营业税金及附加的增加在借方。同时这些税费计算出后就应该上交给国家，还没有交那么应交税费也应该增加）      借：营业税金及附加         贷：应交税费----应交的****税 月未转帐 1、将收入结转到本年利润（收入转到本年利润，收入减少，收入的减少在借方；同时因为收入是增加利润的，故本年利润增加，本年利润的增加在贷方） 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等         贷：本年利润 2、将费用结转到本年利润（费用转到本年利润，费用减少，费用的减少在贷方；同时因为费用是减少利润的，故本年利润减少，本年利润的减少在借方） 借：本年利润      贷：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等 3、计算利润总额 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用 （其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入         营业成本=主营业务成本+其他业务成本） 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 4、计算所得税费用并进行帐务处理 （利润总额+或一调整因素）*所得税率（一般是25%）=所得税费用 先借：所得税费用        贷：应交税费---应交所税 （计算出来的所得税是应该交给国家的，所以应交税费----应交所得税增加；同时所得税这种费用也增加） 再借：本年利润      贷：所得税费用（因为所得税是一种费用，月未要转到本年利润去） 年未转帐 一、年未把本年利润转到利润分配---未分配利润（即：本年赚的钱和亏的本都要拿来分配）（到了年未把本年利润转到利润分配—未分配利润去后，本年利润年未是没有余额的） （一）、如本年亏本了（假设以前年度没有分配出去的利润是500万，本年亏本100万，那么未分配利润就只有400万了，即本年亏本了，未分配利润应该减少，未分配利润是所有者权益，减少在借方。那么本年利润就在贷方，有借必有贷，借贷必相等嘛） 借：利润分配----未分配利润    贷：本年利润 注：本年亏了本，做完这个分录，本年的帐就做完了 （二）、如本年赚钱了（假设以前年度没有分配出去的利润是500万，本年赚了200万，那么未分配利润有700万了，即本年赚了，未分配利润应该增加，未分配利润是所有者权益，增加在贷方。那么本年利润就在借方。有借必有贷，借贷必相等嘛））      借：本年利润          贷：利润分配----未分配利润 2、本年赚了钱，就应该按净利润的10%提法定盈余公积等（提取盈余公积，盈余公积增加，盈余公积的增加在贷方；那么借方应该说明利润是如何分配的---是提取了盈余公积） 借：利润分配-----提取盈余公积         贷：盈余公积 3、决定向投资者分配股利（决定分，还没有分，所以应付股利增加，应付股利是负债，负债的增加在贷方；那么借方应该说明利润是如何分配的，是决定分了股利） 借：利润分配----应付股利        贷：应付股利 4、提取了盈余公积和分了股利，那么未分配利润就应该减少，未分配利润的减少在借方，那么贷方就应该说明未分配利润是如何减少的，是提取了盈余公积，分配了股利  借：利润分配----未分配利润      贷：利润分配-----提取盈余公积                          ------应付股利