关于小型微利企业所得税季度申报

关于小型微利企业所得税季度申报 有关问题的 一、小型微利企业申报预缴企业所得税时～按照以下要求填写企业所得税申报表: ,一,查账征收企业所得税的小型微利企业～按实际利润额进行所得税预缴申报时～上一纳税年度应纳税所得额低于10万元,含10万元,～预缴时累计实际利润额不超过10万元,含10万元,的～将《中华人民共和国企业所得税月,季,度预缴纳税申报表,A类～2014年版,》第10行“实际利润额”与15%的乘积填入第14行“其中:符合条件的小型微利企业减免所得税额”内,上一纳税年度应纳税所得额低于10万元,含10万元,的小型微利企业～预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元,含30万元,的～以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的小型微利企业～预缴时累计实际利润额不超过30万元的～将第10行“实际利润额”与5%的乘积填入第14行,预缴时累计实际利润额超过30万元的～按企业所得税法法定税率,25%,预缴税款。 - 1 - 查账征收企业所得税的小型微利企业～按上一年度应纳税所得额平均额进行所得税预缴申报时～上一纳税年度应纳税所得额低于10万元,含10万元,的～将《中华人民共和国企业所得税月,季,度预缴纳税申报表,A类～2014年版,》第22行“本月,季,应纳税所得额”与15%的乘积填入第25行“减:符合条件的小型微利企业减免所得税额”内,上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的～将第22行“本月,季,应纳税所得额”与5%的乘积填入第25行。 ,二,定率征税的小型微利企业～在企业所得税预缴申报时～应将小型微利企业减免所得税额填入《中华人民共和国企业所得税月,季,度和年度纳税申报表,B类～2014年版),》第12行“减:符合条件的小型微利企业减免所得税额”。上一纳税年度应纳税所得额低于10万元,含10万元,～预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的～填报《中华人民共和国企业所得税月,季,度和年度纳税申报表,B类～2014年版),》第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积,上一纳税年度应纳税所得额低于10万元,含10万元,～预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的～以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的～预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的填报《中华人民共和国企业所得税月,季,度和年度纳税申报表,B - 2 - 类～2014年版),》第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。 ,三,定额征税的小型微利企业～在企业所得税预缴申报时～应将享受小型微利企业所得税优惠后的数额填入《中华人民共和国企业所得税月,季,度和年度纳税申报表,B类～2014年版),》第15行“税务机关核定应纳所得税额”。 ,四,本年新办的小型微利企业～在企业所得税预缴申报时～参照本条,一,、,二,、,三,项规定填写相应的企业所得税纳税申报表。 二、核定定额的小型微利企业～主管税务机关应首先核定其应纳所得税额～然后依据以下方法对核定的定额进行调整: ,一,把原核定税额还原为应纳税所得额:应纳税所得额=原核定税额?25%。 ,二,如果还原的应纳税所得额低于30万元,含30万元,的～可以享受小型微利企业所得税优惠政策～并按以下方法重新核定税额: 1、应纳税所得额低于30万元且超过10万元的:新核定税额=应纳税所得额×20%, 2、应纳税所得额低于10万元,含10万元,的:新核定税额=应纳税所得额×50%×20%。 - 3 - ,三,如果还原的应纳税所得额超过30万元的～不得享受小型微利企业所得税优惠政策。 即原核定税额低于7.5万,含7.5万,且超过2.5万的～享受小型微利企业所得税优惠政策后的核定定额为原核定税额*80%～原核定税额低于2.5万,含2.5万,的～享受小型微利企业所得税优惠政策后的核定定额为原核定税额*40%。 以上调整适用于原来按核定定额征收企业所得税的企业～如果属于新核定定额征收的企业～则参考以上方法核定合适的定额。 - 4 -