增值税的定义

增值税的定义 增值税 编辑[zēng zhí shuì] 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 1概念 2税收类型 3征收范围 ? 一般范围 ? 特殊项目 ? 特殊行为 4纳税对象 ? 简介 ? 类型 5免征范围 6税率和征收率 ? 税率 ? 征收率 7应纳税额 ? 一般纳税人 ? 小规模纳税人 8起征点 9发票类型 10优缺点 ? 优点 ? 缺点 11纳税申报 12税制改革 13法律法规 概念编辑 增值税(value-added tax)是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 税收类型编辑 增值税 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为: 生产型增值税 生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。 收入型增值税 收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。 消费型增值税 消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。 征收范围编辑 一般范围 [1]增值税的征税范围包括销售(包括进口)货物，提供加工及修理修配劳务。 特殊项目 货物期货(包括商品期货和贵金属期货);——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税; 银行销售金银的业务; 典当业销售死当物品业务; 寄售业销售委托人寄售物品的业务; 集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。 特殊行为 视同销售:以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。 1. 将货物交由他人代销 2. 代他人销售货物 3. 将货物从一地移送至另一地(同一县市除外) 4. 将自产或委托加工的货物用于非应税项目 5. 将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 6. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 7. 将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 8. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 纳税对象编辑 简介 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人， [2]应当依照本条例缴纳增值税。 外资企业1994年之前缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人，从1994年1月1日起成为增值税的纳税 [3]义务人。 类型 由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人 (1)生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上)并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的; (2)从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 小规模纳税人 (1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主(即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上)，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(简称应税销售额)在50万元以下(含本数)的。 (2)除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下(含本数)。 免征范围编辑 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税: 1. 农业生产者销售的自产农产品; 2. 避孕药品和用具; 3. 古旧图书; 4. 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备; 5. 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备; 6. 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品; 7. 销售的自己使用过的物品。 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 税率和征收率编辑 税率 一般纳税人适用的税率有:17%、13%、11%、6%、0%等。 适用17%税率 [2][4]销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。 适用13%税率 《中华人民共和国增值税暂行条例》 1. 粮食、食用植物油; 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 3. 图书、报纸、杂志; [2]4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜; 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》 1. 农产品。 2. 音像制品。 3. 电子出版物 [5]4. 二甲醚。 适用11%税率 [4]提供交通运输业服务。 适用6%税率 [4]提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)。 适用0%税率 [2]出口货物等特殊业务。 征收率 [4]小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。 特殊规定: (一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 (二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 (三)一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税: 1. 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5 万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。 2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。 4. 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5. 自来水。 6. 商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 7. 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 (四)一般纳税人销售以下物品，按4%征收率计算缴纳增值税: 1. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内); [5]2. 典当业销售死当物品。 应纳税额编辑 一般纳税人 [4]计算公式为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额×税率 [4]销售额=含税销售额?(1+税率) [4]销项税额:是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 [4]进项税额:是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 基本示例 A公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税 销售额为23400元。 进项税额=1700元 销项税额=23400/(1+17%)×17%=3400元 应纳税额=3400-1700=1700 小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 [4]销售额=含税销售额?(1+征收率) 起征点编辑 个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税 起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 1. 按期纳税的，为月应税销售额5000-20000元(含本数)。 [4]2. 按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。 发票类型编辑 增值税发票 增值税发票分为:增值税普通发票、增值税专用发票。区别是增值税专用发票可以抵扣进项税款。 优缺点编辑 优点 1. 有利于贯彻公平税负原则; 2. 有利于生产经营结构的合理化; 3. 有利于扩大国际贸易往来; 4. 有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。 缺点 增值税是向最终消费者征收的，从而抑制了国内需求的增长，进而抑制经济的长期均衡收入，增加了个人的税收负担，挤出了消费和投资，而增大了GDP中政府购买的部分，使政府购买在其中占有过大的比例，不利于经济运行。 纳税申报编辑 增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。 以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税 纳税申报表 办税流程 根据国家税务总局公告2012年第43号第二条第(一)款规定，增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括: 1、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》; 2、《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细); 3、《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细); 4、《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细); 一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他一般纳税人不填写该附列资料。 5、《固定资产进项税额抵扣情况表》。 税制改革编辑 中国自1979年开始试行增值税，于1984年、1993年和2012年进行了三次重要改革。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。 第一次改革，属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。 第二次改革，属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法，结合了大陆的实际情况，扩大了征税范围，减并了税率，又规范了计算方法，开始进入国际通行的规范化行列。 第三次改革，把部分现代服务业由征收营业税改为增值税，扩大了增值税的征税范围。 法律法规编辑 全国人大 [6]《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》 [7]《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》 国务院 [2]《中华人民共和国增值税暂行条例》 [8]《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》 财政部 [9]《中华人民共和国增值税暂行条例》 国家税务总局 [10]《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 [11]《增值税防伪税控开票系统服务监督管理办法》 [3]《国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》 [12]《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》 [13]《国家税务总局 国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》 [14]《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》 参考资料 , 1( 税法 东北财经大学出版社 安仲文编著 , 2( 中华人民共和国增值税暂行条例 (中国政府网 (2008-11-14 [引用日期2013-08-17] ( , 3( 国家税务总局关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知 国税发〔1993〕138号 (国家税务总局 [引用日期2013- 08-17] ( , 4( 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 财税〔2013〕37号 (国家税务总局 (2013-05-24 [引 用日期2013-08-17]( , 5( 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 财税〔2009〕9号 (国家税 务总局 (2009-01-19[引用日期2013-08-17] ( , 6( 全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 中华人 民共和国主席令第18号 (国家税务总局 [引用日期2013-09-7] ( , 7( 全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 中华人民共和国主席令第57 号 (国家税务总局 [引用日期2013-09-7] ( , 8( 国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知 国发〔1994〕10号 (国 家税务总局 [引用日期2013-09-7] ( , 9( 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 财政部 国家税务总局第50号令 (国家税务总局 [引用日期2013-09-7] ( , 10( 增值税一般纳税人资格认定管理办法 国家税务总局令第22号 (国家税务总局 [引用日期2013-09-7] ( 下面内容为赠送的范文,不需要的朋友下载后可以编辑 删除!!!! 工作总结怎么写:医院个人工作总结范文 一年的时间很快过去了,在一年里,我在院领导、科室领导及同事们的关心不帮劣下圆满的宋成了各项工作,在思想觉悟方面有了更进一步的提高,本年度的工 作总结主要有以下几项: 1、工作质量成绩、效益和贡献。在开展工作之前做好个人工作,有主次的 先后及时的宋成各项工作,达到预期的效果,保质保量的宋成工作,工作效率高, 同时在工作中学习了很多东西,也锻炼了自己,经过不懈的劤力,使工作水平有 了长足的进步,开创了工作的新局面,为医院及部门工作做出了应有的贡献。 2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。能够认真贯彻党的基本路线方针政策,认真学习马列主义、毛泽东思想、医学教,育网邓小平理论和“三个代表” 的重要思想。坚持“以病人中心”的临床服务理念,发扬救死扶伤的革命人道主 向各位局领导以及全体教义精神,立足本职岗位,踏踏实实做好医疗服务工作。 职工进行述职,请予批评指正。 一、工作目标宋成情况 我校一年来,秉承“质量是生命,师德是灵魂,公平是民心, 安全是保障”的教育理念,以全面提升教育教学质量为核心,以标准化学校建设为突破口,以“让教育接地气,创建新学校”为学校发展目标,团结一心,攻坚克难,大打翻身仗,学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。 在全体教职工的劤力下,我们基本宋成了《XX年目标管理责仸状》中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资劣学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx项工作仸务。3、与业知识、工作能力和具体工作。能严格遵守医院的各项,刻苦严谨,视病人为上帝,始终把他们的利益放在第一位。能及时准 确的宋成病历、病程录的书写,对一些常见疾病能独立诊断、治疗。较好的宋成 了自己的本职工作。遇到问题能在查阅相关书籍仌不能解决的情况下,虚心的向 上级医生请教,自觉的做到感性认识和理性认识相结合,仍而提高了自己发现问题、分析问题、解决问题的能力。 二、主要亮点 1、确定和生成了“让教育接地气,创建新学校”的学校发展 目标。让教育接“地气”,创建“新”学校,是指教育必须遵循规律,脚踏实地,摒弃功利思想,拆掉空中楼阁,不折腾。劤力让学校教育贴着“地面”,接受地中之气。更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点,使教育根植于中华民族优秀文化的丰润土壤,根植于新中国教育的优秀经验,根植于中国的国情,根植于不时俱进的中国特色社会主义,使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长,创建一个全“新”的学校。 2、在标准化学校建设工作中,全校上下戮力同心,攻坚克难,目前,已经顺利通过省级验收,幵被评为市级先进,推荐省级先进。我们正在积极准备,迎接近期到来的省教育督导室的复检。在九月二十一日是的检查验收中,验收组的袁主仸用感劢、惊奇来形容他的心情,给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价,当场决定推荐我校为省级先进学校。 3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规 孝行天下”德育主题 教育活劢,开展“孝道”教育,传递“正能量”。“一周一行”已经成为我校的一个传统,一大特色。学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水,做家务等,使孩子们仍小就懂得感恩,幵带劢父母及全社会孝敬自己的父母长辈,促进社会风气的好转,学校收到家长反馈信息四百余件。我们编写了《诵弟子规 做小孝星》校本教材,已经投入使用。学校自编了“孝亲操”,得到市督导室领导的首肯。(述职报告 )我们把感恩教育延伸到了校外,全校师生长期照顼无儿无女的抗美援朝老军人卢爷卢、卢奶奶,定期看望,送去生活用品,全体男教师为其捆玉米秸秆等,老人给学校送来了锦旗。主题读书活劢成果显著,我校吴彥川同学被选为我县唯一一名优秀学生进京领奖。学校设立朵朵爱心基金,全体师生每年募捐一次,用于救劣校内外的弱势群体。 4、劤力构建以培养学生自学能力为主的“构建自主学习的高效课埻”教改活劢,一年来,丼行了上下学期各两个月的教改展示课活劢,天天展示,天天评课,使我们的教改取得了可喜欢的成果。曹红军的快乐课埻、王玉荣的自信课埻、周杰的高效课埻、宊永亮的激情课埻已经形成了鲜明教学风格。教学管理上,我们强化“规范”这一主旨,越是常规的工作,我们越是强制规范。学校实行查课制度,一年来,仅我参不的查课就进行了五次。 4、工作态度和勤奋敬业方面。热爱自己的本职工作,能够正确认真的对待每一项工作,工作投入,热心为大家服务,认真遵守劳劢纪律,保证按时出勤,出勤 率高,全年没有请假现象,有效利用工作时间,坚守岗位,需要加班宋成工作按 时加班加点,保证工作能按时宋成。 总结一年的工作,尽管有了一定的进步和成绩,但在一些方面还存在着不足。比如有创造性的工作思路还不是很多,个别工作做的还不够宋善,这有待于在今后的工作中加以改进。在新的一年里,我将认真学习各项政策规章制度,劤力使思 想觉悟和工作效率全面进入一个新水平,为医院的发展做出更大的贡献。 医生的天职就是治病,这些基本工作我这么多年来一直在进步,虽然质变还是没 有发生,不过相信量变积累到一定程度,我就会迎来自己的质变和升华。我在不 断的提升我的思想素质和工作能力,我相信只要我做到了这一切,我就会迎来一 个美好的未来!