工资会计核算办法

会计核算办法——应付职工薪酬应付职工薪酬会计核算办法工资的会计核算分二步,第一步工资的计提,第二步工资的发放。应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退,加加班工资等收入后的工资合计;实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后,实际发放给职工的工资数。 一、工资、工会经费的计提: 工资、工会经费的计提:的计提 1、根据工资应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资: 会计分录: 借:管理费用---职工薪酬---工资(应发数,针对管理人员工资) 生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资(应发数,针对生产人员工资) 制造费用—工资(应发数,针对生产管理人员工资) 在建工程-待摊支出-工资(应发数,针对在建工程人员工资) 销售费用-职工薪酬-工资(应发数,针对在建工程人员工资) 贷:应付职工薪酬---工资—基本工资(应发数) 2、根据工资总额的2%计提工会经费会计分录: 借:管理费用---职工薪酬---工会经费(针对管理人员) 销售费用—职工薪酬—工会经费(针对专设销售机构人员) 在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员) 生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费(针对生产人员) 制造费用—工会经费(针对生产管理人员) 贷:应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费 二、工资的发放: 工资的发放: 1、工资发放及各种费用的代扣 会计分录: 借:应付职工薪酬—工资(应发数) 贷:应交税费---代扣代缴个人所得税(工资表个税合计) 应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险(工资表代扣个人养保合计) 应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险(个人代扣部分)(工资表代扣个人医保合计) 应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹(个人代扣部分)(工资表代扣个人医保合计) 应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(工资表代扣个人失保合计) 应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费(工资表代扣个人工会经费合计) 管理费用--水电费(工资表中代扣职工水电费) 应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%(代扣职工水电费视同销售) 管理费用—房租(工资表中代扣职工房租) 其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门(扣员工个人借款) 现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资) 2、由于扣款引起的现金流量的变化 会计分录 借:现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)贷:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资) 三、税费的缴纳 1、个人所得税A.缴纳个人所得税 会计分录: 借:应交税费—个人所得税 贷:银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)) B.导致的现金流量的变化 借:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资) 贷:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(个人所得税) 2. 保险费的缴纳 A 养老保险费 会计分录: 借:应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险(单位部分) 应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险(个人部分) 贷:现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(养老保险费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费))现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)) 借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分) 销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分) 在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分) 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分) 制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分) 贷:应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险(单位部分) B、医疗保险费 会计分录: 借:应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险(单位部分)应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹(单位部分) 应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险(个人代扣部分)应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹(个人代扣部分)贷:现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(养老保险费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费))现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)) 借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分) 销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分) 在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分) 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分) 制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分) 贷:应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费(单位部分) C、失业保险费 会计分录: 借:应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险(单位2%) 应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(个人1%) 贷:现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(失业保险)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费))现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)) 借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分) 销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分) 在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分) 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分) 制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分) 贷:应付职工薪酬—失业保险费(单位部分) D 生育保险费 会计分录: 借:应付职工薪酬—生育保险费 贷:现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(生育保险)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费)) 借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分) 销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分) 在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分) 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分) 制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分) 贷:应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费 E、工伤保险费 会计分录: 借:应付职工薪酬—社会保险费—养老保险—工伤保险费 贷:现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(工伤保险)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费)) 借:管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分) 销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分) 在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分) 生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分) 制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分) 贷:应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费F、工会经费 a.缴纳工会经费. 会计分录: 借:应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—上解经费支出(工资总额×2%)贷:银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(工会经费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工会经费)) b.使用工会经费时: 会计分录: 借:应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—工会活动费 贷:现金或银行存款(现金流量项目:支付给职工以及为职工支付的现金(工会经费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工会经费)) 四、特殊业务的处理 1.收到个人承担公司应支付的社会保险等 A.收到职工缴纳款项 会计分录: 借:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)) 贷:其他应付款—经营活动-其他应付款非关联款项—公司员工及部门 B.代员工缴纳时: 会计分录: 借:其他应付款—其他应付款非关联款项—公司员工及部门 贷:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)) 2.社保关系在本公司,但工资关系不在本公司的职工 A.收到职工缴纳款项 会计分录: 借:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)) 贷:其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门 B. 缴纳社会保险 借:其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门 贷:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)) 3.工资关系在本公司,但社保关系不在本公司 A. 发放工资: 会计分录 借:应付职工薪酬—工资—基本工资 贷:其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门 B.引起的现金流量变化 会计分录: . 借:现金流量变化—收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)贷:现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资) C.实际支付工资时: 借:现金或银行存款(现金流量项目:收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入 项目)) 贷:其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门