应收账款
新疆财经大学
实 验 报 告
课 程 名 称: 审计技能
实验项目名称: 应收账款实质性测试
学 号:
姓 名:
班 级:
指 导 教 师:
2012年 10月 25 日
新疆财经大学实验报告
课 程 名 称
审计技能-应...
新疆财经大学
实 验 报 告
课 程 名 称: 审计技能
实验项目名称: 应收账款实质性测试
学 号:
姓 名:
班 级:
指 导 教 师:
2012年 10月 25 日
新疆财经大学实验
课 程 名 称
审计技能-应收账款实质性测试
实验类型
实验课程
学号
姓名
班级
同组学生
实 验 地 点
综合实验室
起至日期
12年9 月10 日 12年12 月 25日共 2节课
实验软件(主要仪器设备)
福斯特审计模拟软件
实
验
目
的
1.确定应收账款是否存在;2. 确定应收账款是否归被审计单位所有;3. 确定应收账款和坏账准备增减变动的记录是否完整;4. 确定应收账款是否可收回;5. 确定应收账款和坏账准备的年末余额是否正确;6. 确定应收账款和坏账准备在会计报
上的披露是否恰当。
实
验
内
容
与
步骤
审计程序 执行情况
索引号
1.核对应收账款明细余额账与总账、报表余额是否相等。 1.相符 A6-1
2.获取或编制应收账款余额明细表,复核加计数额是否正确。 2.自编 A6-2
3.分析应收账款的账龄及余额构成,选取账龄长、金额大的应收 3.发函4封回函3封确认3封
款向债务人函证根据回函编制函证结果汇总表并进行相关测试。 未回函的已作替代审计 A6-3
4.对未发询证函的应收账款,应抽查有关原始凭证。 4.已抽查 A6-4
5.检查应收账款中有无债务人破产或死亡的,以及破产或者遗产清偿后 5.无 N/A
仍无法收回的,或者债务人长期未履行偿债义务的,并进行相关测试。
6.检查有无不属于结算业务的债务,如有应作出记录或适当调整。 6.无 N/A
7.对于用非记账本位币结算的应收账款,检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 7.无 N/A
8.分析应收账款明细账余额,对于出现贷方余额的项目,应查明原因, 8.有一笔贷方余额,
必要时作重分类调整。 已作重分类调整A6-2
9.验明应收账款是否已在资产负责表上恰当披露。 9.已披露 A6-1
10.核对坏账准备总账与报表的余额是否相等。 10.相符 A6-1
11.测算已提坏账准备是否充分,若有大额差异应进行调整. 11.调整后符合规定A6-5
12.检查年度内坏账损失的原因是否清楚,有无授权标准,有无已作坏账 12.无异常情况 A6-5
损失处理后又收回的坏账。
13.减产资产负责表日后仍未收回的长期挂账应收账款。 13.已检查 A6-3
14.检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。 14.无 N/A
15.检查坏账准备的借方记录是否与列作坏账损失的账项一致。 15.已检查 A6-5
16.复核坏账准备余额比率,对比以前年度并分析重大差异 16.已复核 A6-5
17.验明坏账准备是否已在资产负责表上恰当披露。 17.已披露 A6-1
在本实验中确定了应收账款的存在,归被审计单位所有,准备增减变动的记录完整。可收回,坏账准备的计提恰当。应收账款和坏账准备的年末余额正确,应收账款和坏账准备在会计报表上的披露恰当。
评语及成
绩
评
定
该同学能根据实验目的,按照实验步骤,很好的完成了本实验的相关内容。实验结果符合预期的审计实质性测试。在实验过程中,能够很好的掌握应收账款的相关知识及其账务处理。上课出勤率高,从不缺勤,也不迟到早退,表现良好。
综合评分:
指导教师:
年 月 日
注:“实验内容与步骤”一栏,可根据实验内容自行调整。
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