应交税金

应交税金 “应交税金——未交增值税”科目核算简介 为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税和待抵扣增值税的情况，避免出现企业在以前月份有欠交增值税，以后份有未抵扣增值税时，用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，确保企业及时足额上交增值税，财政部下发了财会字[1995]22号《关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》，对1994年新税制实施以来的会计处理作了补充规定，即在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月终转入的未交或多交的增值税;同时在“应交税金——应交增值税”科目下增设两个明细专栏:“转出未交增值税”科目下增设两个明细专栏:“转出未交增值税”和“转出多交增值税”，分别企业月终转出的未交或多交的增值税。“应交税金——应交增值税”科目的借方余额就表现为期末尚未抵扣的进项税额。 要正确使用“应交税金——未交增值税”科目，首先要弄清楚其相关科目，然后才能进行相应的会计处理。“应交税金——未交增值税”科目的相关科目有:“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目、“应交税金——应交增值税(转出多交 增值税)”科目、“银行存款”科目。与此相对应，应记入“应交税金——未交增值税”科目的会计事项有以下三种情况: 第一是欠交增值税的会计处理。月份终了，企业应计算出当月应交未交的增值税，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。 例:某企业1998年2月份购进材料支付增值税进项税额10000元，本月销售产品发生销项税额为30000元，假定该企业未发生出口退税、进项税额转出等情况。企业当月交纳本月增值税12000元，本月发生的应交未交增值税额为8000元，应从“应交税金——应交增值税”科目转入“应交税金——未交增值税”科目，其会计分录为: 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金——未交增值税 8000 第二是多交增值税的会计处理。当月多交的增值税，应借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)科目。 例:假设该企业2月末交纳当月增值税22000元。本月多交增值税,22000—20000,2000(元) 企业应编制如下会计分录: 借:应交税金——未交增值税 2000元 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 2000元 第三是补交增值税的会计处理。企业交纳当月的增值税，仍然通过“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，当月交纳以前各期末交的增值税，通过“应交税金——未交增值税”科目，不通过“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目。 例:若该企业4月5日补交2月份应交未交增值税8000元。其会计分录为: 借:应交税金——未交增值税 8000 贷:银行存款 8000